小微企业旅游业营业税

① 小微企业营业税优惠政策何时开始执行

自2013年8月1日起，对营来业税纳自税人中月营业额不超过2万元（季营业额不超过6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
自2014年10月1日至2015年12月31日，对月营业额2万元至3万元（季营业额6万元至9万元）的营业税纳税人，免征营业税。

② 月销售额3万以下暂免征营业税和增值税，城建税要缴纳吗

国家税务总局日前发布《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》称，根据《增值税暂行条例》及实施细则、《营业税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下：
（1）增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
（2）增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。
（3）增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
（4）本公告自2014年10月1日起施行。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）同时废止。
■最新税收政策提示
日前，国家税务总局发布《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号）。公告称，为认真落实扶持小微企业发展的有关税收优惠政策，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整。
（1）在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）附件3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。调整后的表式见附件1，填写说明见附件2。
（2）本公告自2014年11月1日起施行。国家税务总局公告2013年第32号附件3、4内容同时废止。

③ 小微企业满足规定的免征营业税条件的，所免征的营业税怎么处理

根据财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会回[2013]24号)小微企业免征增答值税、营业税的有关会计处理规定如下：
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。
小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。
符合免税规定的，对于免征的营业税不做账务处理，免征的增值税，一般纳税人的做：
借：应交税费——应交增值税(减免税款)

贷：营业外收入——政府补助

免征的增值税，小规模纳税人的做：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——政府补助

④ 小型微利企业增值税营业税起征点是多少

小型微复利企业在税收上的制概念和其他部门的小型微利企业的概念略有不同，按照中华人民共和国企业所得税法实施条例92条规定，税收上的小型微利企业除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准，主要体现在一个是小型、一个是微利.

这三个标准一个是资产总额，资产总额我们要求是

1.工业企业资产总额不超过3000万元，

2.其他企业的资产总额不超过1000万元，

二是从业人数，

1. 工业企业从业人数不超过100人，

2. 其他企业从业人数不超过80人，

三是税收指标，

年度应纳税所得额不超过30万元，符合这三个标准的才是税收上说的小型微利企业

⑤ 关于小微企业免征营业税的问题

季度不超过9万营来业额免征营业税源的前提是按季申报纳税的企业，如果按月申报的，那么每月超过3万就要缴纳营业税；
没超过3万营业额时一样要计提营业税及各种附征税，计提时，会计分录：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
——应交城建税
——教育费附加

借：应交税费——应交营业税
——应交城建税
——教育费附加
贷：营业外收入——补贴收入（或者直接设一个叫“补贴收入”的一级科目）

⑥ 小微企业营业税减免如果全年营业额超过起征点该怎么处理

小微企业营业税减免按月或按季计算，不按年计算。

根据《国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税【2014】71号）规定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元(含本数，下同)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
又根据《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告【2014】57号）第一条、第二条规定，
一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。
因此，小微企业营业税减免是按月或按季计算，不按年计算。
全年营业额超过3*12=36万时，说明有一个或多个月（或季）没有享受减免，其他享受减免的不需要再处理。

⑦ 小微企业什么时候开始2万元以下免征营业税

2013年8月1日起，小微企业来开自始2万元以下免征营业税。
财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知

财税〔2013〕52号

全文有效 成文日期：2013-07-29

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
请遵照执行。

财政部 国家税务总局
2013年7月29日

⑧ 月营业收入低于10万的小微企业营业税减免吗

月营业收入超过3万低于10万的小微企业营业税不减免。教育费附加、地方教育附加、水利版建设基金免征。权
根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）文件的规定，一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

⑨ 小微企业营业税按季度申报缴纳有何规定

按季申报的纳税人于每年1月、4月、7月、10月按税法规定的期限办理上一季度的营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税申报并结清应纳税(费)款。纳税申报表可按季填写并报送，财务会计报表以及税务机关要求纳税人报送的其他纳税资料，必须分月填写按季报送，采用网上电子申报的，无须报送纸质资料。
纳税人按季申报缴纳营业税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，可以登录深圳市地方税务局电子税务局系统进入“营业税申报”模块办理;或者到我市各区地方税务局(税务所)的办税服务厅(任选一个征收点)，填报《营业税纳税申报表》(BB002)办理。
(一)按季申报对象
1.按季申报缴纳营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的对象，不包括下列纳税人:
(1)地税部门控管的非正常经营状态纳税人;
(2)地税部门零散登记纳税人、临时登记纳税人;
(3)个人、个体工商户、政府机关、事业单位纳税人;
(4)税收征收方式为定期定额或定期定率的纳税人;
(5)当年新办税务登记纳税人;
(6)建筑业和房地产业(销售不动产)纳税人。
2.按季申报缴纳营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的营业税纳税人，应当同时符合下列条件:
(1)上一年度营业额500万元(含500万元)以下的营业税纳税人;
(2)地税部门控管的正常经营状态营业税纳税人;
(3)税收征收方式为查账征收的营业税纳税人。
(三)纳税人确定
按季申报缴纳营业税及其附加税费的纳税人名单实行一年一定，市地税局每年1月31日前确定当年按季申报纳税人名单。纳税人名单一经确定，原则上当年内不再做调整。首批按季申报的纳税人名单于2013年9月30日前确定。纳税人也可登录深圳市地方税务局门户网站、电子税务局系统或向主管税务机关查询当年度按季申报纳税人名单。