营改增旅游业税率
⑴ 营改增后，提供旅游服务如何计算销售额缴纳增值税
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发 票，可以开具普通发 票。
旅游企业是增值税一般纳税人的，有两种计算缴纳增值税的选择。
一是选择采用“销项税额－进项税额”的方法，以实际收取的费用为销售额，按照6%的税率计算销项税额；以经营办公取得的增值税专用发票抵扣联注明的增值税额为进项税额，计算实际应交的增值税。由于这种方法，进项的增值税专用发 票取得比较难，一般旅游业者都不采用。
二是选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。这种方法不得抵扣进项税额，增值税计入成本，也不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》（财税[2016]36号）：附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
⑵ 请问旅游业都应缴纳什么税种，税率是多少，怎么计算
基本税种和税率：
1、按营业额缴营业税5%，同时按营业税缴城建税和教育附加费（按区域、地段适用不同税率，各地规定不一），堤围费1%左右。
2、宾馆收入按服务业5%的税率征收营业税。
3、有自有房产的按房产原值的70%缴房产税1.2%，出租房屋的按租金缴12%房产税，谁收租金谁缴税。
4、旅游餐饮收入也是按报务业5%的税率征收营业税。
5、年度产生利润的缴企业所得税（3万元以下18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）。
6、发放工资奖金的扣缴个人所得税。
(2)营改增旅游业税率扩展阅读：
营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。营业税的营业额一般按以下原则确定：
1、以纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用作为营业额。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及各种性质的价外收取。
2、通过正列举，规定一些项目的若干费用可扣除。如广告公司付给媒体的广告发布费可扣除，旅行社代游客支付的门票、交通费等费用可扣除等等。
3、如果纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额。
参考资料来源：税务总局-减税降费为旅游经济添活力！小城人民的日子更红火
参考资料来源：网络-营业税
⑶ 营改增对旅行社的税率有多大影响
一、旅行社“营改增”的影响预测
（一）积极影响
1.有利于解决旅行社重复纳税问题。由于旅行社业务涉及的产业链长而杂（包括旅游业、交通业、餐饮业、住宿业以及不动产租赁与使用等），在征收营业税过程中，重复征税问题较为突出，因此，对旅行社实施“营改增”，有利于解决重复征税问题。
2.有利于减轻中小旅行社的税负。我国旅行社现行营业税税率为5%。而根据现行增值税政策，小规模纳税人按3%的简易税率缴纳增值税。可见，实行“营改增”后，中小型旅行社的税负减轻了，相关的城市维护建设税、教育费及附加等也将随之减少。
3.有利于减少旅行社的税务风险。目前，大多数旅行社存在兼营行为和旅游商品混合销售行为，由于无法准确界定某一特定行为应缴纳增值税还是营业税，旅行社的涉税风险较高。“营改增”后，对旅行社所有业务征收增值税，避免了增值税与营业税混淆情形，大大减少了旅行社的税务风险。
4.有利于旅行社竞争力、服务和管理水平的提高。“营改增”后，为了减轻企业税负，旅行社必然会对票据管理、内部组织结构、市场定位、采购及管理流程、经营模式等进行适当变革，以适应增值税征管的特点，从而有利于旅行社竞争力、服务和管理水平的提高。
5.有利于促进我国旅游业及其关联产业的持续发展。旅行社是旅游活动的组织者，在旅游业中处于核心地位，具有较强的关联带动作用。旅行社“营改增”将进一步带动交通、住宿、饮食、游览、娱乐、文化等产业的发展，促进旅游服务业与产品制造业的融合，拉动经济增长，为就业提供巨大空间。
6.有利于加快与国际税制接轨的速度，扩大对外开放水平。旅游业已成为全球经济中发展势头最强劲、规模最大的产业之一，世界上多数国家对服务业统一征收增值税，我国旅行社“营改增”将有利于加快与国际税制接轨的速度，增加国际往来，扩大旅游产业的对外开放水平。
（二）消极影响
1.可能导致税负增加，净利润空间降低。表现在以下几方面：现行营业税政策下，对旅行社实行5%的差额税率，营业收入按扣除为游客支付给其他旅游企业的交通费、住宿费、景区门票费等的差额计算，而实施“营改增”之后按增值额全额征收增值税，这种差异可能导致旅行社税负增加。此外，住宿业、餐饮业以及旅游景区等与旅行社业务关联性强的行业，大都还实行营业税，“营改增”后旅行社可抵扣的进项税额少，使旅行社面临税负增加风险。当可抵扣进项税额发票与代收账款占营业收入之比达不到一定范围时，可能给旅行社带来税负增加或净利润空间降低的风险。
2.加大企业财税核算难度。增值税制下，对各种物资采购、设备更新、食宿费用、交通运输费用等统一通过负债类科目“应交税费一应交增值税” 进行增值税核算，并在该科目下增设多个明细科目，影响了企业静态报表并使其财税核算更为复杂；加之国家对于增值税专用发票的管理远远严于营业税发票，这就加大了企业票据管理的难度以及财税核算的复杂性。
3.导致地方财政收入减少。“营改增”后，对旅行社征收的增值税，属于中央与地方共享税，这将为旅游业税收收入占财政收入较大比重的省份带来较大冲击，致使地方财政收入减少。
二、对旅行社“营改增”的主要难点分析
（一）足额获取增值税专用发票较困难
1.旅游的异地性特征与旅行社规模的限制导致当前取得增值税专用发票的难度较大，主要表现在三方面：一是难以确保不同城市或地区有业务合作的企业实行一致的“营改增”政策；二是境外旅游在我国旅游业中占有重要地位，出境旅游所取发票不够规范；三是我国现行旅行社中小规模纳税人居多，大多不具备开具增值税专用发票的资格。
2.旅行社业务涉及面广，现行政策规定下进项税额抵扣范围有限。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2011]111号），增值税进项税额的允许抵扣范围，除交通运输业及农产品可凭相应发票抵扣外，其他业务均凭开具的增值税专用发票抵扣。同时规定向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。然而，旅行社所涉及的业务主要是上述规定中的“其他业务”，所服务的对象是“消费者个人”，从而导致旅行社涉及的业务成本无法全部取得增值税专用发票。
（二）平衡“营改增”前后旅行社的税负较为困难
在进行旅行社“营改增”的税率设计时，需要考虑如何平衡税改前后的税负水平，以达到避免“营改增”后税负上升的目的。这加大了税率设计的难度。本文运用模型对设计合理税率、维持“营改增”前后旅行社的税负平衡难题进行分析。
假设某试行“营改增”政策的旅行社k的营业收入为RK, Δi表示税负率变动，ik表示“营改增”前的营业税税率，ikl表示“营改增”后的增值税税率，Vtk表示旅行社k能进行进项抵扣的第t种外购劳务或商品的价值，it为第t种外购劳务或商品的进项增值税税率，则“营改增”前应交营业税为Rkik，“营改增”后应交增值税为Rkikl，旅行社k的可抵扣进项税额ΣVtkit，税负率变动，Δi =（iklRk -ikRk -ΣVtkit）/RK =ikl -ik -ΣVtkit /RK，其中ikl -ik表示税率变动的增减税效应，ΣVtkit /RK表示可抵扣进项税额带来的减税效应，为了避免旅行社k“营改增”后税负出现“不降反升”现象，需满足Δi≤0，即可抵扣进项税额带来的减税效应大于税率变动带来的增减税效应，从而设计的增值税税率与可抵扣进项税额之间需满足条件：ikl -ik≤ΣVtkit /RK，由此可见，对旅行社推行“营改增”税率设计的难度。
三、旅行社“营改增”后的应对策略
（一）合理设计税率，发挥减税效应
合理的增值税税率有利于解决“营改增”后平衡税负的难题，有利于避免旅行社“营改增”后税负不降反升、增加税率档次、加大税收征管难度等问题。通过本文分析发现，旅行社作为一般纳税人，只要能够足额取得进项税额发票，税率在5%—15.57%内都是合理的。由于旅行社获取增值税专用发票困难，应尽可能在现行税率档次中选择接近最低税率5%的税率，以达到税负平衡。因此，本文认为对旅行社适用6%的增值税税率较为合理。
（二）发挥政府主导作用，扶持旅游行业发展
为了促使旅行社企业净利润增加的积极效应抵消或超出税负增加的不利影响，政府应加大对旅游行业的扶持和管理力度，制定有效政策，带动旅游行业的发展。主要思路是进一步完善我国各地旅游配套基础设施，开发新型旅游项目；拓展国外新兴旅游市场，简化沿边旅游手续，提升旅游业对外开放水平，构建公开透明的旅行社企业经营平台等来带动或促进旅行社的发展。
（三）扩大进项税抵扣范围，增加进项税额
“营改增”后，为了消除旅行社因进项抵扣范围有限而产生的税负增加风险，可以采取以下措施：一是适当扩大旅行社的进项税抵扣范围；二是加大旅游税收优惠力度，对旅行社向境外提供的旅游服务而获得的收入实施出口退税、即征即退、免征增值税等政策；或通过签订旅游税收协定，简化相关税收征收流程，减轻旅行社税收负担。
（四）准确自我定位，积极做好财税核算工作
一是旅行社在“营改增”改革之前应准确定位，并力求使可抵扣交通运输成本与代收账款占营业收入之比达到相应要求，以避免风险。二是旅行社应对员工进行专业化培训，切实做好票据管理与使用等财务管理工作，以降低风险出现的概率。三是旅行社应加强企业经营环节的控制与监管，严格按照标准与流程进行业务合同、发票的审核与处理。
（五）协调中央与地方对旅行社税收收入的分配关系
“营改增”后，面对可能出现的地方旅游税收收入大幅度减少，应积极采取政策，逐步增加地方对旅行社税收收入的分成比例或采取税收收入仍然归属地方所有的政策，以补偿地方财政收入，促进地方经济发展，争取地方政府对旅行社“营改增”的全力支持与配合。
⑷ 请问营改增的行业都有哪些税率是多少
这要区分:是一般纳税人还是小规模纳税人营改增后的税率，一般纳税人增值税税率:
营改增之后，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
具体应税服务范围
1.交通运输业:改为11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务)
2.部分现代服务业:改为6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)
3.小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为
3%
⑸ 营改增后娱乐业增值税税率是多少
营改增后娱乐业增值税税率为6%。小规模纳税人，指连续12个月服务销售额未达到万元，则适用3%的“征收率”。
一、税率：
1、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运 3%；
2、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 3%；
3、金融保险业 5%；
4、邮电通信业 3%；
5、文化体育业 3%；
6、娱乐业 歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20%；
7、服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5%；
8、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 5%；
9、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%。
二、计算方法：
营业税应纳税额=计税营业额×适用税率。
(5)营改增旅游业税率扩展阅读：
营改增后：
一、推动服务业企业发展
对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间；
二、降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力
在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税：
1.农业生产者销售的自产农产品；
2.避孕药品和用具；
3.古旧图书；
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
7.销售的自己使用过的物品。
除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
⑹ 旅游行业增值税
旅游企业是增值税一般纳税人的，有两种计算缴纳增值税的选择。
一是选择采版用“销项税额－权进项税额”的方法，以实际收取的费用为销售额，按照6%的税率计算销项税额；以经营办公取得的增值税专用发票抵扣联注明的增值税额为进项税额，计算实际应交的增值税。由于这种方法，进项的增值税专用发票取得比较难，一般旅游业者都不采用。
二是选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。这种方法不得抵扣进项税额，增值税计入成本，也不得开具增值税专用发 票，可以开具增值税普通发 票。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》（财税[2016]36号）：附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
⑺ 旅游行业，营改增后怎么计算增值税
旅游企业是增值税一般纳税人的，有两种计算缴纳增值税的选择。
一是选择采用“销项税额－进项税额”的方法，以实际收取的费用为销售额，按照6%的税率计算销项税额；以经营办公取得的增值税专用发票抵扣联注明的增值税额为进项税额，计算实际应交的增值税。由于这种方法，进项的增值税专用发票取得比较难，一般旅游业者都不采用。
二是选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。这种方法不得抵扣进项税额，增值税计入成本，也不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
⑻ 营改增以后税率是多少
小微企业，营改增后只能成为增值税的小规模纳税人
增值税小规模纳税人版，不管增值税率对权应的是多少，一律按3%的征收率计算
你说原来可以找发票来抵扣营业税，这属于营业税的差额征税
全国营改增后，对于增值税来讲，小规模是不存在进项抵扣的
而同时，对于小规模纳税人来讲，是不允许非自营业务开票的
也就是说，你开票的业务只能你自己做，不能分包给别人做，这样就没有了差额征税的基础。
所以，营改增后不能象以前一样找发票来抵扣增值税
但可以找发票来列入营业成本，计后计算利润可少缴企业所得税
当然前提是发票要正规，要能显示是你企业的实际发生的成本费用，否则属于虚假会计账簿，属于违法行为。