稅務旅遊景點門票調研

A. 景區門票算發票嗎可以報銷嗎

套印全國統一發票監制章的發票的門票算發票，可以報銷。

沒有套印全國統一發專票監制章的發票的門票不屬算發票，原則上不能報銷，但具體看你單位的態度。

2015年9月，國家發改委、國家旅遊局聯合發布《關於開展景區門票價格專項整治工作的通知》，相關部委將從今年9月起開展為期一年的門票價格專項整治工作，其間，對實行政府定價、政府指導價的景區，各地原則上不出台新的上調門票價格方案。
通知要求，實行政府定價、政府指導價管理的景區，不嚴格執行規定的價格水平或浮動幅度，擅自增設收費項目、提高門票價格，通過違規設置「園中園」、臨時門票、不同景區聯票等形式變相提高門票價格，不落實門票價格減免優惠政策，或採取價格欺詐等形式侵害消費者合法權益的，應立即糾正，並依法予以處罰。

B. 請問旅遊景點門票沒有國家稅務局的章和發票代碼，只有景點自己的章，是違規的嗎

不一定違規。
國家稅務總局對旅遊景點門票的統一規定。有些省為了加強管理，將旅遊門票納入發票管理體系，統一監制；有些省沒有納入發票管理體系。是否違法或者違規，要看所在省的稅務機關的具體規定。

C. 旅遊景點的門票能作為發票報銷嗎

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三、十、二十二條規定，如果取得的旅遊景點的門票是符合法規並且套印全國統一發票監制章的發票，可以作為財務報銷憑證。

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根據《中華人民共和國發票管理辦法》

第三條、本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第十條、發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印製的要求，由國家稅務總局法規。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關製作。禁止偽造發票監制章。

第二十二、條不符合法規的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

D. 對景區門票按什麼稅目徵收增值稅

對景區門票按「文化服務」徵收增值稅。稅目具有兩方面的作用：

一是明確的范圍，體現回征稅的廣度，凡答屬於列舉稅目之內的產品或收入即為課稅對象，反之則為非應稅對象；

二是對具體征稅項目進行歸類和界定，以使針對不同的稅目確定差別稅率。規定稅目首先是為了明確具體的征稅范圍，規定征稅的廣度。

景點門票收入，景點門票收入屬於景點經營單位提供游覽場所而取得的文化服務收入。一般納稅人適用稅率為6%，文件規定一般納稅人提供文化服務可選擇適用簡易計稅方法，適用3%徵收率。

景點索道、擺渡車、電瓶車、遊船等收入，納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、遊船等取得的收入，按照「文化體育服務」繳納增值稅。

E. 旅遊景點門票價格低於面值如何征稅

1、景區門票、演藝門票均由物價局審批後執行，收費價分別為：220元/人和150元/人，未明確兒童、團體、淡季和旺季價格。 2、該單位執行時並未在門票上印刷兒童、團體、淡季和旺季價格，也沒有稅務監制章。景區門票售票點有門票價格公示（成人：220元/人，兒童110元/人）。 3、門票銷售與旅行社、網站、代銷點等簽訂銷售合同，合同對銷售價格和結算價格進行了約定，如淡季門票銷售價格為150元/人、旺季門票銷售價格為190元/人，而雙方的結算價格淡季為140元/人、旺季價格為180元/人，同時銷售量超過一定數量後又會給承銷單位或個人一定的比例（5%）獎勵。 4、在一個月內，景區售票點的門票收入（如：門票價格220、有150、90的兒童票等）未開發票，用於收入入賬的憑證依據，只是現金進賬單、遊客刷卡收款單等。按正規計算營業稅及附加費並繳納。 5、咨詢當地稅務所，相關人員答復為：1、門票收入不需要再開發票；2、入賬單可以作為收入記賬依據，3、營業稅計稅營業額為實收金額。4、支付給承銷單位和個的費用為傭金。 二、問題 1、該行為是否違反了《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》、《中華人民共和國發票管理辦法》等相關法規？該收入月末記賬時，是否要按照日、月，按照價格、人數分類計算匯總後再開發票入賬（依據的法條）？ 2、與承銷單位或個人結算票款時，是按照掛牌價格（物價審批）、合同價格、實際收到的票款這三種價格中的那一種價格，作為雙方開票結算的價格（依據的法條）？ 3、銷售優惠價格門票（兒童、團隊、淡季、旺季等），又未在景區進行公示，並未在門票上印製優惠價格的，營業稅計稅營業額如何計算？該銷售行為是否屬於商業折扣范圍？是否要在同一發票上開折扣額？ （《國家稅務局關於企業銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》（國稅函[1997]472號）規定：納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發票上註明的，可按折扣後的銷售額計算繳納所得稅；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。）（國家稅務總局關於印發《增值稅若干具體問題的規定》的通知（國稅發[1993]第154號）規定：納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。）

F. CPA 稅法上一道題，說是旅遊景點門票收入按文化業的3%計征營業稅 而不是按照旅遊業（服務業）的5

根據《營業稅暫行條例》的規定，
經營游覽場所的業務，是指公園、動植物園及其他各種游覽場所所銷售的門票的業務，應當按照「文化體育業」稅目，3%稅率交納營業稅。
門票與觀光車及纜車等收入無法分開的，應按旅遊業徵收營業稅，稅率5%。
依稅法規定，當兩種稅目無法分開的時候，一律從高適用稅率徵收。

G. 旅遊景區門票收入按什麼稅目征稅

旅遊景區的門來票收入應當按照「文自化體育業」繳納增值稅。試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。

要注意的是關於旅遊景區從事索道、纜車、觀光車經營的公司增值稅稅目確定問題。應當按照「交通運輸業」繳納增值稅。旅遊景區中的漂流項目 應當按照「娛樂服務」繳納增值稅。

要注意的是簽證費領事館出具紙質憑證可以扣減，加急時部分領事館出具無金額紙質憑證待定，另外如果採取支付寶等電子支付方式，無法取得付款憑據，如何處理待定。