營改增旅遊業稅率
⑴ 營改增後，提供旅遊服務如何計算銷售額繳納增值稅
試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅遊服務購買方收取並支付的上述費用，不得開具增值稅專用發 票，可以開具普通發 票。
旅遊企業是增值稅一般納稅人的，有兩種計算繳納增值稅的選擇。
一是選擇採用「銷項稅額－進項稅額」的方法，以實際收取的費用為銷售額，按照6%的稅率計算銷項稅額；以經營辦公取得的增值稅專用發票抵扣聯註明的增值稅額為進項稅額，計算實際應交的增值稅。由於這種方法，進項的增值稅專用發 票取得比較難，一般旅遊業者都不採用。
二是選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。這種方法不得抵扣進項稅額，增值稅計入成本，也不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。
《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改增值稅的通知》（財稅[2016]36號）：附件2:《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》：
試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。
⑵ 請問旅遊業都應繳納什麼稅種，稅率是多少，怎麼計算
基本稅種和稅率：
1、按營業額繳營業稅5%，同時按營業稅繳城建稅和教育附加費（按區域、地段適用不同稅率，各地規定不一），堤圍費1%左右。
2、賓館收入按服務業5%的稅率徵收營業稅。
3、有自有房產的按房產原值的70%繳房產稅1.2%，出租房屋的按租金繳12%房產稅，誰收租金誰繳稅。
4、旅遊餐飲收入也是按報務業5%的稅率徵收營業稅。
5、年度產生利潤的繳企業所得稅（3萬元以下18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%）。
6、發放工資獎金的扣繳個人所得稅。
(2)營改增旅遊業稅率擴展閱讀：
營業稅的計稅依據是提供應稅勞務的營業額、轉讓無形資產的轉讓額或銷售不動產的銷售額，統稱為營業額。營業稅的營業額一般按以下原則確定：
1、以納稅人提供應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用作為營業額。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及各種性質的價外收取。
2、通過正列舉，規定一些項目的若干費用可扣除。如廣告公司付給媒體的廣告發布費可扣除，旅行社代遊客支付的門票、交通費等費用可扣除等等。
3、如果納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額。
參考資料來源：稅務總局-減稅降費為旅遊經濟添活力！小城人民的日子更紅火
參考資料來源：網路-營業稅
⑶ 營改增對旅行社的稅率有多大影響
一、旅行社「營改增」的影響預測
（一）積極影響
1.有利於解決旅行社重復納稅問題。由於旅行社業務涉及的產業鏈長而雜（包括旅遊業、交通業、餐飲業、住宿業以及不動產租賃與使用等），在徵收營業稅過程中，重復征稅問題較為突出，因此，對旅行社實施「營改增」，有利於解決重復征稅問題。
2.有利於減輕中小旅行社的稅負。我國旅行社現行營業稅稅率為5%。而根據現行增值稅政策，小規模納稅人按3%的簡易稅率繳納增值稅。可見，實行「營改增」後，中小型旅行社的稅負減輕了，相關的城市維護建設稅、教育費及附加等也將隨之減少。
3.有利於減少旅行社的稅務風險。目前，大多數旅行社存在兼營行為和旅遊商品混合銷售行為，由於無法准確界定某一特定行為應繳納增值稅還是營業稅，旅行社的涉稅風險較高。「營改增」後，對旅行社所有業務徵收增值稅，避免了增值稅與營業稅混淆情形，大大減少了旅行社的稅務風險。
4.有利於旅行社競爭力、服務和管理水平的提高。「營改增」後，為了減輕企業稅負，旅行社必然會對票據管理、內部組織結構、市場定位、采購及管理流程、經營模式等進行適當變革，以適應增值稅征管的特點，從而有利於旅行社競爭力、服務和管理水平的提高。
5.有利於促進我國旅遊業及其關聯產業的持續發展。旅行社是旅遊活動的組織者，在旅遊業中處於核心地位，具有較強的關聯帶動作用。旅行社「營改增」將進一步帶動交通、住宿、飲食、游覽、娛樂、文化等產業的發展，促進旅遊服務業與產品製造業的融合，拉動經濟增長，為就業提供巨大空間。
6.有利於加快與國際稅制接軌的速度，擴大對外開放水平。旅遊業已成為全球經濟中發展勢頭最強勁、規模最大的產業之一，世界上多數國家對服務業統一徵收增值稅，我國旅行社「營改增」將有利於加快與國際稅制接軌的速度，增加國際往來，擴大旅遊產業的對外開放水平。
（二）消極影響
1.可能導致稅負增加，凈利潤空間降低。表現在以下幾方面：現行營業稅政策下，對旅行社實行5%的差額稅率，營業收入按扣除為遊客支付給其他旅遊企業的交通費、住宿費、景區門票費等的差額計算，而實施「營改增」之後按增值額全額徵收增值稅，這種差異可能導致旅行社稅負增加。此外，住宿業、餐飲業以及旅遊景區等與旅行社業務關聯性強的行業，大都還實行營業稅，「營改增」後旅行社可抵扣的進項稅額少，使旅行社面臨稅負增加風險。當可抵扣進項稅額發票與代收賬款占營業收入之比達不到一定范圍時，可能給旅行社帶來稅負增加或凈利潤空間降低的風險。
2.加大企業財稅核算難度。增值稅制下，對各種物資采購、設備更新、食宿費用、交通運輸費用等統一通過負債類科目「應交稅費一應交增值稅」 進行增值稅核算，並在該科目下增設多個明細科目，影響了企業靜態報表並使其財稅核算更為復雜；加之國家對於增值稅專用發票的管理遠遠嚴於營業稅發票，這就加大了企業票據管理的難度以及財稅核算的復雜性。
3.導致地方財政收入減少。「營改增」後，對旅行社徵收的增值稅，屬於中央與地方共享稅，這將為旅遊業稅收收入占財政收入較大比重的省份帶來較大沖擊，致使地方財政收入減少。
二、對旅行社「營改增」的主要難點分析
（一）足額獲取增值稅專用發票較困難
1.旅遊的異地性特徵與旅行社規模的限制導致當前取得增值稅專用發票的難度較大，主要表現在三方面：一是難以確保不同城市或地區有業務合作的企業實行一致的「營改增」政策；二是境外旅遊在我國旅遊業中佔有重要地位，出境旅遊所取發票不夠規范；三是我國現行旅行社中小規模納稅人居多，大多不具備開具增值稅專用發票的資格。
2.旅行社業務涉及面廣，現行政策規定下進項稅額抵扣范圍有限。根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅[2011]111號），增值稅進項稅額的允許抵扣范圍，除交通運輸業及農產品可憑相應發票抵扣外，其他業務均憑開具的增值稅專用發票抵扣。同時規定向消費者個人提供應稅服務不得開具增值稅專用發票。然而，旅行社所涉及的業務主要是上述規定中的「其他業務」，所服務的對象是「消費者個人」，從而導致旅行社涉及的業務成本無法全部取得增值稅專用發票。
（二）平衡「營改增」前後旅行社的稅負較為困難
在進行旅行社「營改增」的稅率設計時，需要考慮如何平衡稅改前後的稅負水平，以達到避免「營改增」後稅負上升的目的。這加大了稅率設計的難度。本文運用模型對設計合理稅率、維持「營改增」前後旅行社的稅負平衡難題進行分析。
假設某試行「營改增」政策的旅行社k的營業收入為RK, Δi表示稅負率變動，ik表示「營改增」前的營業稅稅率，ikl表示「營改增」後的增值稅稅率，Vtk表示旅行社k能進行進項抵扣的第t種外購勞務或商品的價值，it為第t種外購勞務或商品的進項增值稅稅率，則「營改增」前應交營業稅為Rkik，「營改增」後應交增值稅為Rkikl，旅行社k的可抵扣進項稅額ΣVtkit，稅負率變動，Δi =（iklRk -ikRk -ΣVtkit）/RK =ikl -ik -ΣVtkit /RK，其中ikl -ik表示稅率變動的增減稅效應，ΣVtkit /RK表示可抵扣進項稅額帶來的減稅效應，為了避免旅行社k「營改增」後稅負出現「不降反升」現象，需滿足Δi≤0，即可抵扣進項稅額帶來的減稅效應大於稅率變動帶來的增減稅效應，從而設計的增值稅稅率與可抵扣進項稅額之間需滿足條件：ikl -ik≤ΣVtkit /RK，由此可見，對旅行社推行「營改增」稅率設計的難度。
三、旅行社「營改增」後的應對策略
（一）合理設計稅率，發揮減稅效應
合理的增值稅稅率有利於解決「營改增」後平衡稅負的難題，有利於避免旅行社「營改增」後稅負不降反升、增加稅率檔次、加大稅收征管難度等問題。通過本文分析發現，旅行社作為一般納稅人，只要能夠足額取得進項稅額發票，稅率在5%—15.57%內都是合理的。由於旅行社獲取增值稅專用發票困難，應盡可能在現行稅率檔次中選擇接近最低稅率5%的稅率，以達到稅負平衡。因此，本文認為對旅行社適用6%的增值稅稅率較為合理。
（二）發揮政府主導作用，扶持旅遊行業發展
為了促使旅行社企業凈利潤增加的積極效應抵消或超出稅負增加的不利影響，政府應加大對旅遊行業的扶持和管理力度，制定有效政策，帶動旅遊行業的發展。主要思路是進一步完善我國各地旅遊配套基礎設施，開發新型旅遊項目；拓展國外新興旅遊市場，簡化沿邊旅遊手續，提升旅遊業對外開放水平，構建公開透明的旅行社企業經營平台等來帶動或促進旅行社的發展。
（三）擴大進項稅抵扣范圍，增加進項稅額
「營改增」後，為了消除旅行社因進項抵扣范圍有限而產生的稅負增加風險，可以採取以下措施：一是適當擴大旅行社的進項稅抵扣范圍；二是加大旅遊稅收優惠力度，對旅行社向境外提供的旅遊服務而獲得的收入實施出口退稅、即征即退、免徵增值稅等政策；或通過簽訂旅遊稅收協定，簡化相關稅收徵收流程，減輕旅行社稅收負擔。
（四）准確自我定位，積極做好財稅核算工作
一是旅行社在「營改增」改革之前應准確定位，並力求使可抵扣交通運輸成本與代收賬款占營業收入之比達到相應要求，以避免風險。二是旅行社應對員工進行專業化培訓，切實做好票據管理與使用等財務管理工作，以降低風險出現的概率。三是旅行社應加強企業經營環節的控制與監管，嚴格按照標准與流程進行業務合同、發票的審核與處理。
（五）協調中央與地方對旅行社稅收收入的分配關系
「營改增」後，面對可能出現的地方旅遊稅收收入大幅度減少，應積極採取政策，逐步增加地方對旅行社稅收收入的分成比例或採取稅收收入仍然歸屬地方所有的政策，以補償地方財政收入，促進地方經濟發展，爭取地方政府對旅行社「營改增」的全力支持與配合。
⑷ 請問營改增的行業都有哪些稅率是多少
這要區分:是一般納稅人還是小規模納稅人營改增後的稅率，一般納稅人增值稅稅率:
營改增之後，在現行增值稅17%標准稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。
具體應稅服務范圍
1.交通運輸業:改為11%(包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務-濕租業務、管道運輸服務)
2.部分現代服務業:改為6%(包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、驗證咨詢服務)
3.小規模納稅人提供應稅服務，增值稅徵收率為
3%
⑸ 營改增後娛樂業增值稅稅率是多少
營改增後娛樂業增值稅稅率為6%。小規模納稅人，指連續12個月服務銷售額未達到萬元，則適用3%的「徵收率」。
一、稅率：
1、交通運輸業 陸路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運 3%；
2、建築業 建築、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業 3%；
3、金融保險業 5%；
4、郵電通信業 3%；
5、文化體育業 3%；
6、娛樂業 歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂茶座、檯球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%；
7、服務業 代理業、旅店業、飲食業 旅遊業、倉儲業、租賃業 廣告業及其他服務業 5%；
8、轉讓無形資產 轉讓土地使用權、專利權 非專利技術、商標權、 著作權、商譽 5%；
9、銷售不動產 銷售建築物及其他土地附著物 5%。
二、計算方法：
營業稅應納稅額=計稅營業額×適用稅率。
(5)營改增旅遊業稅率擴展閱讀：
營改增後：
一、推動服務業企業發展
對服務行業企業來說，進行全額的營業稅征稅，稅負過重，還有重復征稅的情況，通過稅制改革，加大對第三產業的扶持力度，也為現代服務業發展提供空間；
二、降低出口企業成本，提高我國勞務和貨物的國際競爭力
在營業稅制下，出口不會進行退稅，因此增加了出口勞務和貨物的成本，不利於出口企業參與國際競爭。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免徵增值稅：
1.農業生產者銷售的自產農產品；
2.避孕葯品和用具；
3.古舊圖書；
4.直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
7.銷售的自己使用過的物品。
除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。
⑹ 旅遊行業增值稅
旅遊企業是增值稅一般納稅人的，有兩種計算繳納增值稅的選擇。
一是選擇采版用「銷項稅額－權進項稅額」的方法，以實際收取的費用為銷售額，按照6%的稅率計算銷項稅額；以經營辦公取得的增值稅專用發票抵扣聯註明的增值稅額為進項稅額，計算實際應交的增值稅。由於這種方法，進項的增值稅專用發票取得比較難，一般旅遊業者都不採用。
二是選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。這種方法不得抵扣進項稅額，增值稅計入成本，也不得開具增值稅專用發 票，可以開具增值稅普通發 票。
《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改增值稅的通知》（財稅[2016]36號）：附件2:《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》：
試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。
⑺ 旅遊行業，營改增後怎麼計算增值稅
旅遊企業是增值稅一般納稅人的，有兩種計算繳納增值稅的選擇。
一是選擇採用「銷項稅額－進項稅額」的方法，以實際收取的費用為銷售額，按照6%的稅率計算銷項稅額；以經營辦公取得的增值稅專用發票抵扣聯註明的增值稅額為進項稅額，計算實際應交的增值稅。由於這種方法，進項的增值稅專用發票取得比較難，一般旅遊業者都不採用。
二是選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。這種方法不得抵扣進項稅額，增值稅計入成本，也不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。
⑻ 營改增以後稅率是多少
小微企業，營改增後只能成為增值稅的小規模納稅人
增值稅小規模納稅人版，不管增值稅率對權應的是多少，一律按3%的徵收率計算
你說原來可以找發票來抵扣營業稅，這屬於營業稅的差額征稅
全國營改增後，對於增值稅來講，小規模是不存在進項抵扣的
而同時，對於小規模納稅人來講，是不允許非自營業務開票的
也就是說，你開票的業務只能你自己做，不能分包給別人做，這樣就沒有了差額征稅的基礎。
所以，營改增後不能象以前一樣找發票來抵扣增值稅
但可以找發票來列入營業成本，計後計算利潤可少繳企業所得稅
當然前提是發票要正規，要能顯示是你企業的實際發生的成本費用，否則屬於虛假會計賬簿，屬於違法行為。