境外旅遊業差額納稅

① 會計需關註：旅遊業只能選擇差額征稅嗎

問：旅遊業只能選擇差額征稅嗎？
答：不一定。旅遊業企業可以選一般內計稅或者差額征容稅的計稅方法。但是旅行社最好選擇這種方式，主要是因為旅行社在取得進項稅票時，上游供應商很難開出增值稅專用發票，而選擇了這種差額納稅，則可以接受非增值稅專用發票來抵扣。
問：選擇差額納稅後有什麼問題要注意的？
1、對外開出的發票為增值稅普通發票，而不是增值稅專用發票，可能對有些需要增值稅專用發票的客戶有影響。
2、可以用於抵扣的發票類型只有6種：上游旅行社的發票、住宿、餐飲、交通費、簽證費和門票。
3、只限旅遊業務才能實行差額納稅，而單項業務，如單訂機票這種業務如果要按全額做賬，則需按全額納稅。
4、會議、考察業務可以按差額納稅，但必須取得與會議有關的進項發票方能抵扣，而不能用旅行社的發票作抵扣。

② 旅遊公司怎麼差額納稅

您好,會計學堂鄒老師為您解答

（向消費者收取的全部款項-支付給景點的費用，伙食，住宿費）*5% 計算繳納營業稅

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③ 旅遊業差額征稅.開票總金額31800.不含稅金額31770.87.稅額29.13.會計分錄

涉及差額征稅，應有
進項發票
。從表述看，斷判如下：
企業為
小規模納稅人回
，該筆業答務對應成本含稅金額為30829元
則
開票
金額發票為
原始憑證
做
會計分錄
為：
借：
應收賬款
31800
貸：
主營業務收入
30873.79
貸：
應交稅費
-
應交增值稅
926.21
同時，允許差額征稅的
成本發票
為原始憑證入賬做會計分錄：
借：
應付賬款
30829
貸：
主營業務成本
29931.92
貸：應交稅費-應交增值稅
897.08
這樣，在應交稅費-應交增值稅科目里，貸方余額29.13為本業務應繳納增值稅稅額。

④ 營改增後，旅遊行業還可以差額納稅了嗎

《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》

一、政策規定

財稅〔2016〕36號文附件二《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。

二、稅額計算
由於試點納稅人提供旅遊服務可以選擇差額征稅辦法在財稅〔2016〕36號文附件二中是以「有關政策，對於一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費用外，仍然可以抵扣其它正常進項稅額。

營改增以後分列如下：
1.取得旅遊服務收入時的會計處理：
借：銀行存款1091800
貸：主營業務收入1030000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）61800
2.支付B公司旅遊服務分包款時的會計處理：
借：主營業務成本412000
應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）24720
貸：銀行存款436720
3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理：
借：主營業務成本515000
應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）30900

參考國家財政部:http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201603/t20160324_1922515.html

⑤ 什麼行業要全額繳稅什麼行業要差額繳稅

納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用；但是，下列情形除外 （一）運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業的運費後的余額為營業額。
（二）旅遊企業組織旅遊團到中華人民共和國境外旅遊，在境外改由其他旅遊企業接團的，以全程旅遊費減去付給該接團企業的旅遊費後的余額為營業額。
（三）建築業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款後的余額為營業額。
（四）轉貸業務，以貸款利息減去借款利息後的余額為營業額。
（五）外匯、有價證券、期貨買賣業務，以賣出價減去買入價後的余額為營業額。
（六）財政部規定的其他情形。補充一下：1、建築安裝工程的計稅營業額不包括設備價值，具體設備名單由省地方稅務局根據各自情況列舉；2、通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的設備，不含在計稅營業額中；融資租賃以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物成本後的余額，以直線法折算出本期的營業額；3、金融商品轉讓，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，營業額以買賣的價差為營業額，但不扣除買入時交納的稅金及費用；4、外事服務單位為外國常駐機構、三資企業和其他企業提供人力資源服務的，按服務業---代理業子目徵收營業稅，營業額為從委託方收取的全部價款減除代委託方支付給聘用人員工資、福利費、社會統籌費、住房公積金後的余額為營業額；5、從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者的廣告發布費後的余額為營業額；6、銷售不動產及轉讓土地使用權，單位和個人銷售或轉讓其購置或抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去購置、受讓原價或作價後的余額為營業額；7、勞務公司接受用工單位委託，為其安排勞動力取得的收入，以全部收入減去代收轉付給勞動者的工資、勞動保險、住房公積金後的余額為營業額；8、物業管理單位，以全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣、房屋租金後的價款為營業額。

⑥ 旅遊業小規模納稅人會計分錄怎麼做，旅遊業是差額納稅

小規模納稅人不可用銷項減進項的方式計算繳納增值稅。應用銷售收入乘以核定的稅率來計算應交增值稅。

實行差額徵收計稅方式的企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，支付差額時

借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」，

借：主營業務成本等科目（按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差）

貸：銀行存款、應付賬款等科目（按實際支付或應付的金額）

對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，貸記「主營業務成本」等科目差額征稅的會計處理。

(6)境外旅遊業差額納稅擴展閱讀：

1、在物資和發票賬單同時到達的情況下。應付賬款一般待物資驗收入庫後，才按發票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質量、數量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時發現購入物資錯、漏、破損等問題再行調賬；

2、在物資和發票賬單未同時到達的情況下，由於應付賬款需根據發票賬單登記入賬有時貨物已到。發票賬單要間隔較長時間才能到達，由於這筆負債已經成立，應作為一項負債反映。

為在資產負債表上客觀反映企業所擁有的資產和承擔的債務，在實際工作中採用在月份終了將所購物資和應付債務估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買商品等而產生的應付賬款，應設置「應付賬款」科目進行核算，用以反映這部分負債的價值。

⑦ 旅遊企業營改增後如何差額繳納增值稅和開具發票

答:據新稅改制度相關規定，營改增後不變的是對旅遊收入者繼續執行差額征稅的政策。變化的主要有兩點，一是納稅人身份的變化，由營業稅納稅人改為增值稅納稅人，而增值稅納稅人又區分小規模納稅人和一般納稅人，增值稅稅率分別為3%、6%；二是扣除項目的變化，原來營業稅可從銷售額中扣除的項目有住宿費、餐飲費、交通費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用，而增值稅可扣除的項目比原政策新增一項「簽證費」，令進項稅基數降低，稅負下調，從理論上來說，對於以出境游為主的旅行社而言是利好。

⑧ 旅遊業差額計稅分錄怎麼做

差額交增值稅來的會計處理如下：
一、源一般納稅人的會計處理
1、一般納稅人提供應稅服務，按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在「應交稅費-應交增值稅」科目下增設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，「主營業務收入」、「主營業務成本」等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。
2、企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費-應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
3、對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費-應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，貸記「主營業務成本」等科目。

⑨ 旅遊業營改增，差額征稅的會計核算怎麼做

旅遊業差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用。

(一)一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 當期銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×適用稅率6%。

(二)小規模納稅人應納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×徵收率3%。

(9)境外旅遊業差額納稅擴展閱讀：

營改增後的計算規則

應納稅額

轉型後應納稅額計算規則

（一）轉型後認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除；如取得稅務機關代開的專用發票可按發票註明的稅款抵扣銷項稅額

（二）轉型後認定為小規模納稅人的，交通運輸業、國際貨運代理業務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除。

其他行業如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收范圍的發票，也可按發票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規模納稅人的發票，不可扣除銷售額。

稅率檔次

根據試點方案，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業採取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策。

新增四大行業營改增的實施：

建築業：一般納稅人徵收10%的增值稅；小規模納稅人可選擇簡易計稅方法徵收3%的增值稅。

房地產業：房地產開發企業徵收10%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值稅。

生活服務業：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。

金融業：6%。免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。