旅遊業納稅

『壹』 旅遊業小規模納稅人會計分錄怎麼做，旅遊業是差額納稅

小規模納稅人不可用銷項減進項的方式計算繳納增值稅。應用銷售收入乘以核定的稅率來計算應交增值稅。

實行差額徵收計稅方式的企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，支付差額時

借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」，

借：主營業務成本等科目（按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差）

貸：銀行存款、應付賬款等科目（按實際支付或應付的金額）

對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，貸記「主營業務成本」等科目差額征稅的會計處理。

(1)旅遊業納稅擴展閱讀：

1、在物資和發票賬單同時到達的情況下。應付賬款一般待物資驗收入庫後，才按發票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質量、數量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時發現購入物資錯、漏、破損等問題再行調賬；

2、在物資和發票賬單未同時到達的情況下，由於應付賬款需根據發票賬單登記入賬有時貨物已到。發票賬單要間隔較長時間才能到達，由於這筆負債已經成立，應作為一項負債反映。

為在資產負債表上客觀反映企業所擁有的資產和承擔的債務，在實際工作中採用在月份終了將所購物資和應付債務估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買商品等而產生的應付賬款，應設置「應付賬款」科目進行核算，用以反映這部分負債的價值。

『貳』 從事旅遊業務的企業應如何納稅

對旅遊企業組織旅遊團到中華人民共和國境外旅遊，在境外其旅遊團改回由其他旅遊企業接團的，以全答程旅遊費減去付給接團企業的旅遊費後的余額為營業額按5%稅率繳納營業稅
，同時按所繳納的營業稅繳納
城市維護建設稅和教育費附加。
對旅遊企業組織旅遊團在中國境內旅遊的，以收取的旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用後的余額為營業額，按5%稅率繳納營業稅，同時按所繳納的營業稅繳納城市維護建設稅和教育費附加；取得生產經營所得和其他所得應繳納企業所得稅；扣繳義務人應為個人代扣代繳個人所得稅。
納稅人擁有並用於經營的房產應按規定繳納房產稅；擁有使用權並用於經營的土地應按規定繳納
城鎮土地使用稅
。擁有並使用車船的納稅人應按規定繳納車船稅
。納稅人在經濟交往和經濟活動中書立、領受的憑證應按規定繳納印花稅
。納稅人取得土地使用權和房屋所有權應按規定繳納契稅。

『叄』 旅遊業一般納稅人差額征稅怎樣做賬

一般納稅人，增值稅進項稅的抵扣，依據的發票必須是增值稅專用發票，普通發票不能抵扣

『肆』 旅遊業小規模納稅人營改增差額征稅如何申報

納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類，納稅申報表及其附列資料為必報資料。

（一）增值稅小規模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

1.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》；

2.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。

本表由「營改增」應稅服務有扣除項目的納稅人填報，其他納稅人不填報。

3.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

本表由初次發生增值稅稅控系統專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機的小規模納稅人填報；無抵減、抵免情況的增值稅小規模納稅人，不填報此表。

（二）增值稅小規模納稅人（不含定期定額管理的個體工商戶）需要報送的納稅申報其他資料為《資產負債表》、《利潤表》，以及主管稅務機關規定的其他資料。

『伍』 旅遊企業一般需要繳納哪些稅

旅遊業主要需要復繳納營業稅、制城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅等。

『陸』 旅遊公司要上哪幾個稅種

一、旅遊業應繳納哪些稅（費） （一）營業稅。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》 及其實施細則和國 家稅務總局國稅發〔1994〕149號文規定， 旅遊業取得的收入屬於營業稅 「服務業」稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％， 計稅依據規定如下： 旅遊業務以全部收費減去為旅遊者支付給其他單位的食、 宿和交通費用後的 余額為營業額；旅遊企業組織旅客在境內外旅遊， 改由其他旅遊企業接團的，以 全旅遊游費減去付給該團企業的旅遊費後的余額為營業額。 （二）城市維護建設稅和教育費附加。根據《 中華人民共和國城市維護建設 稅暫行條例》和國務院關於徵收教育費附加的有關規定， 旅遊業在繳納營業稅的 同時，應一並繳納城市維護建設稅和教育費附加。 城市維護建設稅、 教育費附加的計稅依據為旅遊業納稅人實際繳納營業稅稅 額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區來確定，城市市區7％ ，縣城、建 制鎮5％，其他非市區、縣城、建制鎮1％； 教育費附加附加率為3％。 （三）企業所得稅。從事經營旅遊業務的旅行社、 旅遊公司等旅遊企業，應 按《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》 及其實施細則的規定繳納企業所得稅。 但為了支持和鼓勵發展旅遊業， 國家對新辦的獨立核算的旅遊企業或經營單位給 予了一定期限的稅收優惠政策，即自開業之日起， 報經主管稅務機關批准，可減 征或免徵所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。 旅遊企業所得稅的計稅依據為旅遊業應納稅所得額。 旅遊業每一納稅年度的 各項營業收入和營業外收入總額減除（經稅務機關核准） 准予扣除的各項費用、 支出後的余額為應納稅所得額。 企業所得稅的稅率為33％，同時適用兩檔照顧性稅率， 即對年應納稅所得 額在3萬元（含3萬元）以下的企業，暫減按18％ 的稅率徵收企業所得稅；年 應納稅所得額在3萬元以上、10萬元（含10萬元）以下的企業， 暫減按27 ％的稅率徵收企業所得稅。 二、怎樣計算旅遊業應納的稅（費） 旅遊業應納稅（費）的計算公式如下： 營業稅稅額＝營業額×稅率 城市維護建設稅稅額＝營業稅稅額×稅率 教育費附加＝營業稅稅額×附加率 企業所得稅＝應納稅所得額×稅率 為便於旅遊業納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應納稅（費）， 現舉例計 算如下。 例：某旅遊公司組織30人旅遊團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅遊， 按包吃、包住並負責交通、門票等費用， 每人收取旅遊費3000元。旅遊結束， 進行結算，替旅遊者每人支付的房費為400元、餐費為500元、 交通費為8 00元、門票費等費用400元。 試計算該公司組織這次旅遊應納的稅（費）。 （該公司目前仍在享受企業所得稅優惠照顧的期限內） 解：（1）應納營業稅 ①適用稅率：服務業5％； ②計稅營業額＝3000×30－（400＋500＋800＋ 400） ×30＝27，000（元） ③應納營業稅稅額＝27，000×5％＝1350（元） （2）應納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元） （3）應納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元） （4）該公司組織這次旅遊共應納稅費為：1350元＋94． 5元＋40． 5元＝1485元 三、旅遊業如何申報、繳納應納的稅（費） （一）申報和納稅地點。根據稅法和相關法規規定， 旅遊業的納稅人提供應 稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管地方稅務機關申報繳納營業稅； 企業所得稅 由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納；城建稅、 教育費附加申報繳納地點隨營 業稅申報納稅地點而定。 （二）納稅（費）期限。 1．稅法規定，營業稅的納稅期限分別為五日、十日、 十五日或者一個月。 納稅人的具體納稅期限， 由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定； 不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿 之日起十日內申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的， 自期滿之日起 五日內預繳稅款， 於次月一日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。 2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業稅。 3．《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定， 企業所得 稅按年計算、分月或者分季預繳。 月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了 後4個月內匯算清繳，多退少補。 旅遊業納稅人在一個納稅年度的中間開業；或 者由於合並、關閉等原因， 使該納稅年度實際經營期不足12個月的，應當以其 實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時， 應當以清算期間作為一個納稅年度。 （三）納稅程序 1．旅遊業納稅人應按《中華人民共和國稅收徵收管理法》 的有關規定，到 所在地的地方稅務機關辦理稅務登記。 2．納稅人應根據以上介紹的計算方法，按季計算出應（預） 繳企業所得稅， 按月（次）計算出應繳的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。 3．納稅人應在月份或季度終了後15日內， 向其所在地主管稅務機關報送 預繳所得稅申報表和會計報表，年度（或實際經營期） 終了後45日內，向其所 在地主管稅務機關報送所得稅申報表和會計決算報表， 並按規定預繳、清繳稅款； 在納稅期滿之日起十日內報財務會計報表及有關資料， 向主管的地方稅務機關申 報繳納營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

希望採納

『柒』 旅遊行業增值稅

旅遊企業是增值稅一般納稅人的，有兩種計算繳納增值稅的選擇。

一是選擇采版用「銷項稅額－權進項稅額」的方法，以實際收取的費用為銷售額，按照6%的稅率計算銷項稅額；以經營辦公取得的增值稅專用發票抵扣聯註明的增值稅額為進項稅額，計算實際應交的增值稅。由於這種方法，進項的增值稅專用發票取得比較難，一般旅遊業者都不採用。

二是選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。這種方法不得抵扣進項稅額，增值稅計入成本，也不得開具增值稅專用發 票，可以開具增值稅普通發 票。

《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改增值稅的通知》（財稅[2016]36號）：附件2:《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》：

試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。

『捌』 旅遊業發票的稅是多少

增值稅普通發票。
增值稅專用發票主要用於構成對方單位成本性方面的材料或服務項，稅款是內轉以容轉嫁出去的。對方若是最終消費者的話，他就成了稅款的最終承擔者，不存在轉嫁稅款的可能性，那增值稅專用發票對他無用，即使取得也不可抵扣。
旅遊業根據其性質，不可能成為別的項目的直接原材料性質的服務，所以，一般為增值稅普通發票。

『玖』 旅遊業納稅稅種

一、旅遊業應繳納哪些稅（費）
（一）營業稅。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和國
家稅務總局國稅發〔1994〕149號文規定，旅遊業取得的收入屬於營業稅
「服務業」稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％，計稅依據規定如下：
旅遊業務以全部收費減去為旅遊者支付給其他單位的食、宿和交通費用後的
余額為營業額；旅遊企業組織旅客在境內外旅遊，改由其他旅遊企業接團的，以
全旅遊游費減去付給該團企業的旅遊費後的余額為營業額。
（二）城市維護建設稅和教育費附加。根據《中華人民共和國城市維護建設
稅暫行條例》和國務院關於徵收教育費附加的有關規定，旅遊業在繳納營業稅的
同時，應一並繳納城市維護建設稅和教育費附加。
城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為旅遊業納稅人實際繳納營業稅稅
額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區來確定，城市市區7％，縣城、建
制鎮5％，其他非市區、縣城、建制鎮1％；教育費附加附加率為3％。
（三）企業所得稅。從事經營旅遊業務的旅行社、旅遊公司等旅遊企業，應
按《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定繳納企業所得稅。
但為了支持和鼓勵發展旅遊業，國家對新辦的獨立核算的旅遊企業或經營單位給
予了一定期限的稅收優惠政策，即自開業之日起，報經主管稅務機關批准，可減
征或免徵所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。
旅遊企業所得稅的計稅依據為旅遊業應納稅所得額。旅遊業每一納稅年度的
各項營業收入和營業外收入總額減除（經稅務機關核准）准予扣除的各項費用、
支出後的余額為應納稅所得額。
企業所得稅的稅率為33％，同時適用兩檔照顧性稅率，即對年應納稅所得
額在3萬元（含3萬元）以下的企業，暫減按18％的稅率徵收企業所得稅；年
應納稅所得額在3萬元以上、10萬元（含10萬元）以下的企業，暫減按27
％的稅率徵收企業所得稅。
二、怎樣計算旅遊業應納的稅（費）
旅遊業應納稅（費）的計算公式如下：
營業稅稅額＝營業額×稅率
城市維護建設稅稅額＝營業稅稅額×稅率
教育費附加＝營業稅稅額×附加率
企業所得稅＝應納稅所得額×稅率
為便於旅遊業納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應納稅（費），現舉例計
算如下。
例：某旅遊公司組織30人旅遊團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅遊，
按包吃、包住並負責交通、門票等費用，每人收取旅遊費3000元。旅遊結束，
進行結算，替旅遊者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為8
00元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅遊應納的稅（費）。
（該公司目前仍在享受企業所得稅優惠照顧的期限內）
解：（1）應納營業稅
①適用稅率：服務業5％；
②計稅營業額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）
×30＝27，000（元）
③應納營業稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）
（2）應納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）
（3）應納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元）
（4）該公司組織這次旅遊共應納稅費為：1350元＋94．5元＋40．
5元＝1485元
三、旅遊業如何申報、繳納應納的稅（費）
（一）申報和納稅地點。根據稅法和相關法規規定，旅遊業的納稅人提供應
稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管地方稅務機關申報繳納營業稅；企業所得稅
由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納；城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營
業稅申報納稅地點而定。
（二）納稅（費）期限。
1．稅法規定，營業稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。
納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；
不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿
之日起十日內申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起
五日內預繳稅款，於次月一日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。
2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業稅。
3．《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定，企業所得
稅按年計算、分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了
後4個月內匯算清繳，多退少補。旅遊業納稅人在一個納稅年度的中間開業；或
者由於合並、關閉等原因，使該納稅年度實際經營期不足12個月的，應當以其
實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
（三）納稅程序
1．旅遊業納稅人應按《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定，到
所在地的地方稅務機關辦理稅務登記。
2．納稅人應根據以上介紹的計算方法，按季計算出應（預）繳企業所得稅，
按月（次）計算出應繳的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。
3．納稅人應在月份或季度終了後15日內，向其所在地主管稅務機關報送
預繳所得稅申報表和會計報表，年度（或實際經營期）終了後45日內，向其所
在地主管稅務機關報送所得稅申報表和會計決算報表，並按規定預繳、清繳稅款；
在納稅期滿之日起十日內報財務會計報表及有關資料，向主管的地方稅務機關申
報繳納營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。