旅遊業會計賬務處理

㈠ 旅遊行業會計帳務處理

企業如何建賬之四——服務企業
服務業也稱為第三產業，泛指那些對外提供勞務服務的企業，因它提供的並非是產品商品，而是一種勞務服務，所以我們稱之為服務企業。它包括交通運輸業、建築安裝業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、旅遊服務業、倉儲保管業、倉儲租賃業、代理業、廣告業等。雖然服務業服務項目很多，但由於在會計核算上，成本核算比較簡單，所以賬簿設置相對也較簡單。

一、現金日記賬和銀行存款日記賬
現金日記賬與銀行存款日記賬的建立同工業與商業企業相同，使用方式與登記方式也完全相同。

二、總分類賬簿
服務企業要設置的總賬業務較之工業企業和商品流通企業所需要設置的總賬要少，但也需設置「現金、銀行存款、短期投資、應收賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、長期投資、固定資產、累計折舊、無形資產、開辦費、長期待攤費用、短期借款、應付賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、應付利潤、實收資本(股本)、資本公積、盈餘公積、未分配利潤、本年利潤、營業收入、營業成本、營業外收入、營業外支出，以前年度損益調整、所得稅」等。

三、明細分類賬
明細分類賬的設置也是根據服務企業管理需要和實用性來設置的。與前兩種情況基本相同，與上述不同的只是要設置營業費用明細賬。

企業只要將這三種類型的賬簿建立起來，建賬的基本工作就算完成了。其他問題就是按規定進行日常會計處理，登記會計賬簿了。

㈡ 旅行社會計賬務處理的流程，及處理過程中的注意事項是什麼

一、旅遊服務企業成本和費用的核算
（一）旅遊服務企業營業成本和費用核算的特點和內容
1．核算特點
（1）旅遊服務企業經營的項目多，因而會計核算也有不同的內容和方法。經營項目有旅行社、客房，客車出租等服務業務，也有商品經銷業務，還有餐飲生產服務性業務。對生產服務性業務，在成本費用核算上有歸集成本費用的核算，對商品經營項目要核算經營成本，對旅行社、客房服務，則主要是核算營業費用和管理費用。
（2）旅遊服務企業與工業企業比較，其主要特點在於後者為物質產品生產企業，會計核算的主要對象是生產製造過程，而前者為旅遊服務性企業，會計核算的主要對象是商品經銷和各項服務過程。因此，旅遊服務企業的營業成本和費用核算有其自身的特點。
（3）旅遊服務企業的成本項目和費用主要是按營業成本和營業費用劃分的。管理費用和財務費用作為當期費用單獨核算，從每期的營業收入中直接扣除。

2．營業成本和費用核算的內容
旅遊服務企業的成本和費用項目一般是按費用要素劃分，即分為「營業成本」、「營業費用」、「輔助營業支出」和「管理費用」、「財務費用」五項。其中，輔助營業支出在期末要分配攤入各項營業費用中。因此，主要是使用「營業成本」和「營業費用」兩個科目核算企業各營業部門成本費用開支。管理費用是核算公司管理機構的和非營業性的費用開支。「財務費用」則是核算企業的利息支出、匯兌損失和金融機構手續等費用開支。對營業成本和營業費用的明細項目介紹如下：
（1）營業成本的明細項目：
①餐飲營業成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經營中耗用的各種食品原材料、飲料、調料、配料等的實際成本。
②商品銷售成本：指售出商品的進價。
③汽車營業成本：應比照運輸企業會計制度，即出租汽車經營中所產生的實際成本，包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養路費、低值易耗品攤銷，制服費和其他直接費用等。
④旅行社的營業成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業活動費、簽證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等。
⑤照相、洗染、修理等服務企業營業成本主要指耗用的原材料成本。

（2）營業費用的明細項目：
1）職工工資：指部門管理人員和服務人員的工資，根據有關規定計提。
2）職工福利費：指按國家規定企業應支付給職工的洗澡費、交通費、獨生子女費、奶費、書報費、探親路費等各項費用。
3）工作餐費：指企業按規定為職工提供工作餐而支付的費用。
4）物料消耗：包括企業的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。
5）包裝費：指旅遊服務企業在銷售商品等經營活動中消耗的包裝物品開支。
6）保管費：指旅遊服務企業為客人提供行李、服裝等物品的保管發生的開支
7）展覽費：指企業為舉辦展覽而發生的開支。
8）清潔衛生費：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業為保持服務場所和設備的清潔衛生而發生的開支。
9）低值易耗品攤銷：指企業使用的低值易耗品攤入本期的金額。
10）折舊費：指企業內部按提供經營服務的固定資產和有關規定計算折舊列入。各部門也可以不計提折舊費，由企業統一計提折舊，列入管理費用。
11）燃料費：指餐飲部門烹飪食品實際支付的煤氣費用，客車出租等所耗用汽油、柴油費用的實際支出等。
12）修理費：指部門財產修理的支出。
13）水電費：指企業內部各部門實際水電費支出。
14）制服費：指各部門職工的工作服支出。
15）洗滌費：指企業為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開支。
16）租賃費：指部門向外單位租賃財產支付的費用。包括租賃的固定資產改良和大修理工程的支出
17）勞保用品費：指有關部門職工所需勞保用品支出。
18）保險費：指部門財產向保險公司投保支付的費用。
19）郵電費：指部門實際支付的郵電費。
20）差旅費：指部門職工出差費用。
21）運雜費：指部門購買物品支付的運輸費、裝卸費、包裝費等開支
22）手續費：指部門在經營過程中支付給其他單位代銷、代營手續費。
23）廣告費：為推廣業務發生的各項支出。
24）存貨盤虧、盤盈：指部門存貨發生的盤盈或盤虧。
25）其他營業費用：一般包括報紙雜志費、車船使用牌照費、差旅費。

（二）營業成本和費用的核算
1．營業成本的核算
企業的營業成本應當與其營業收入相互配比。當月實現的銷售收入，應當與其相關的營業成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結算， 由於有一個結算期，當發生的費用支出不能與實現的營業收入同時入賬時，應按計劃成本先行結轉，待算出實際成本後再結轉其差額。 結轉營業成本時，借記「營業成本」科目，貸記「原材料」、「庫存商品」、「應付賬款」、「銀行存款」等科目。期末，應將「營業成本」科目余額轉入「本年利潤」科目。結轉後本科目應無余額。「營業成本」科目的明細賬應與「營業收入」科目的明細賬設置相適應。
2．營業費用的核算
營業費用是指企業各營業部門在經營中發生的各項費用。費用發生時，借記「營業費用」科目，貸記「現金」、「銀行存款」、「累計折舊」、「應付工資」等科目。期末，應將「營業費用」科目余額轉入「本年利潤」科目。結轉後該科目應無余額。「營業費用」科目應按費用項目設置明細賬

二、旅遊、服務行業營業稅金及附加的核算
（一）營業稅及附加的類別 旅遊、飲食服務企業應由各項經營業務負擔稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅及教育費附加。
1．營業稅
營業稅是以營業收入額為課稅對象的一個稅種。旅遊、飲食服務企業從事生產、零售、服務的單位和個人，為營業稅的納稅義務人（課稅主體，以下簡稱納稅人）。納稅人只要取得營業收入，不論有無盈利都必須照章納稅。營業稅是一種價內稅，一般不會導致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發、浴池、照相、洗染、修理等企業應按營業收入的一定比例計算交納營業稅；旅行社應按營業收入凈額（營業收入扣除代收代付房費、餐費、交通費等費用），計算繳納營業稅。應交納的營業稅=營業收入額×適用稅率。
2．城市維護建設稅
這是根據應交納的營業稅稅金總額，按稅法規定的稅率計算繳納的一種地方稅。它用於維護城市建設。應交納城市維護建設稅=營業稅金總額*適用稅率。
3．教育費附加
這是根據應交納營業稅稅金總額，按規定比例計算交納的一種地方附加費。應交納教育費附加=營業稅金總額×適用稅率。

（二）稅金及附加的核算方法
旅遊、飲食服務企業發生的營業稅金及附加應通過「營業稅金及附加」科目核算。該科目核算企業與營業收入有關的，應由各項經營業務負擔的稅金及附加。企業的營業稅金及附加應按月計算，月份終了，企業按規定計算出應由各種營業收入負擔的營業稅，城市維護建設稅及教育費附加，借記本科目，貸記「應交稅金」、「其他應交款」等科目。期末應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。
旅遊業是按照差額計算營業稅的

㈢ 旅遊公司有哪些會計科目哪些會計賬務處理

第一個問題：

一、主要會計科目

由於旅遊企業本身是組織團隊旅遊，遊客到旅行社報名參加旅遊，旅行社收取旅遊款，構成企業的銷售收入。同時組織客人到目的地旅遊，組團需要付出的當地旅行社接待費以及租車費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門票費等構成了旅行團隊的成本。由於行業特點，註定了旅遊企業基本上不存在存貨核算的問題。因此，在財務核算方面，涉及資金收付的會計科目成為旅遊業會計最常用的科目。

二、收入、成本的確認和計量

一般情況下，旅遊企業會計的收入是根據與客戶簽訂的旅遊合同來確定的，成本的確認也是則是根據旅遊實際發生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來確定。旅遊過程中遇到由於種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實際情況，按照銷售折扣來處理。

第二個問題：

根據《關於印發〈營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定〉的通知》規定 :對於允許從銷售額中扣除相關費用的,用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額, 應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"銷項稅稅額抵減"專欄;企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額.分錄如下:

借:應交稅費--應交增值稅 (銷項稅稅額抵減 )[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業務成本[按實際支付或應付的金額]

貸:銀行存款/應付賬款

(3)旅遊業會計賬務處理擴展閱讀

旅行社做賬流程

旅行社(Travel Agency)，世界旅遊組織給出的定義為「零售代理機構向公眾提供關於可能的旅行、居住和相關服務，包括服務酬金和條件的信息，其做賬流程與會計做帳流程一致。

1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤後，編制記賬憑證。

2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。

4、結賬、對帳。做到賬證相符、賬賬相符、帳實相符。

5、編制會計報表，做到數字准確、內容完整，並進行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

㈣ 有誰在旅遊景點做會計,賬務如何處理

收入：門票收入、服務收入、運輸收入。。。。。
費用：工資、保險、福利、辦公費用、交通費、水電費、取暖費、維修費、購 置費。。。。。。

㈤ 營改增後旅遊業會計處理你會嗎

根據公開資料顯示，「營改增」試點方案，明確自2017年5月1日起，全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。其中，建築業和房地產業稅率確定為11%，金融業和生活服務業則確定為6%。

先來看看旅遊行業的相關「營改增」要如何計算。

據悉，「營改增」實施後分為小規模納稅人和一般納稅人兩部分。旅遊所屬的生活服務業中，小規模納稅人由以往按營業額5%繳納營業稅，下調為按銷售收入3%繳稅，不能抵扣進項稅;一般納稅人由原來的5%營業稅改為6%的增值稅。相關規定，年營業額在500萬元以下的企業為小規模納稅人，「營改增」 之後不採用層層抵扣的方式來繳稅，而是直接用營業額×稅率來計算稅額。

舉例而言，一家年營業額為100萬元的企業，其需要繳納的稅額為100萬×3%即3萬。稅收負擔與原本需繳納的5萬相比降低40%。如果年營業額在500萬元以上則歸為一般納稅人，用以往5%的營業稅來計算。營業稅的一個弊端在於產品流通過程中要重復征稅，因為營業稅只看營業全額不看增值。

所謂的增值稅即按「增值部分交稅」。如果企業以100萬元從供應商處采購產品，120萬元銷售出去，其中多出的20萬即增值部分。「營改增」之後，按照6%的稅率計征增值稅。企業只需交1.2的稅金(120萬×6%-100萬×6%=1.2萬)，少於營業稅。

據新稅改制度相關規定，「營改增」後不變的是對旅遊收入者繼續執行差額征稅的政策。變化的主要有兩點，一是納稅人身份的變化，由營業稅納稅人改為增值稅納稅人，而增值稅納稅人又區分小規模納稅人與一般納稅人，增值稅稅率分別為3%、6%;二是扣除項目的變化，原來營業稅可從銷售額中扣除的項目有住宿費、餐飲費、交通費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用，而增值稅可扣除的項目比原政策新增一項「簽證費」，令進項稅基數降低，稅負下調，從理論上來說，對於以出境游為主的旅行社而言是利好。

一、一般納稅人差額征稅的會計核算

根據《關於印發〈營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定〉的通知》規定 ：對於允許從銷售額中扣除相關費用的，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額， 應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「銷項稅稅額抵減」專欄；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅 (銷項稅稅額抵減 )[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業務成本[按實際支付或應付的金額]

貸：銀行存款/應付賬款

二、小規模納稅人差額征稅的會計核算

文件規定 ：小規模納稅人提供應稅服務，對於允許從銷售額中扣除相關費用的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目 ；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅。分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業務成本[按實際支付或應付的金額]

貸：銀行存款/應付賬款

㈥ 旅遊業會計核算是怎樣的內容

旅遊業會計實務：成本和費用
一、旅遊服務企業營業成本和費用核算的特點和內容
1.核算特點
（1）旅遊服務企業經營的項目多，因而會計核算也有不同的內容和方法。經營項目有旅行社、客房，客車出租等服務業務，也有商品經銷業務，還有餐飲生產服務性業務。對生產服務性業務，在成本費用核算上有歸集成本費用的核算，對商品經營項目要核算經營成本，對旅行社、客房服務，則主要是核算營業費用和管理費用。
（2）旅遊服務企業與工業企業比較，其主要特點在於後者為物質產品生產企業，會計核算的主要對象是生產製造過程，而前者為旅遊服務性企業，會計核算的主要對象是商品經銷和各項服務過程。因此，旅遊服務企業的營業成本和費用核算有其自身的特點。
（3）旅遊服務企業的成本項目和費用主要是按營業成本和營業費用劃分的。管理費用和財務費用作為當期費用單獨核算，從每期的營業收入中直接扣除。
2.營業成本和費用核算的內容
旅遊服務企業的成本和費用項目一般是按費用要素劃分，即分為「營業成本」、「營業費用」、「輔助營業支出」和「管理費用」、「財務費用」五項。其中，輔助營業支出在期末要分配攤入各項營業費用中。因此，主要是使用「營業成本」和「營業費用」兩個科目核算企業各營業部門成本費用開支。管理費用是核算公司管理機構的和非營業性的費用開支。「財務費用」則是核算企業的利息支出、匯兌損失和金融機構手續等費用開支。對營業成本和營業費用的明細項目介紹如下：
（1）營業成本的明細項目：
①餐飲營業成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經營中耗用的各種食品原材料、飲料、調料、配料等的實際成本。
②商品銷售成本：指售出商品的進價。
③汽車營業成本：應比照運輸企業會計制度，即出租汽車經營中所產生的實際成本，包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養路費、低值易耗品攤銷，制服費和其他直接費用等。
④旅行社的營業成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業活動費、簽證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等。⑤照相、洗染、修理等服務企業營業成本主要指耗用的原材料成本。
（2）營業費用的明細項目：
①職工工資：指部門管理人員和服務人員的工資，根據有關規定計提。
②職工福利費：指按國家規定企業應支付給職工的洗澡費、交通費、獨生子女費、奶費、書報費、探親路費等各項費用。
③工作餐費：指企業按規定為職工提供工作餐而支付的費用。
④物料消耗：包括企業的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。
⑤包裝費：指旅遊服務企業在銷售商品等經營活動中消耗的包裝物品開支。
⑥保管費：指旅遊服務企業為客人提供行李、服裝等物品的保管發生的開支。
⑦展覽費：指企業為舉辦展覽而發生的開支。
⑧清潔衛生費：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業為保持服務場所和設備的清潔衛生而發生的開支。
⑨低值易耗品攤銷：指企業使用的低值易耗品攤入本期的金額。⑩折舊費：指企業內部按提供經營服務的固定資產和有關規定計算折舊列入。各部門也可以不計提折舊費，由企業統一計提折舊，列入管理費用。
11）燃料費：指餐飲部門烹飪食品實際支付的煤氣費用，客車出租等所耗用汽油、柴油費用的實際支出等。
12）修理費：指部門財產修理的支出。
13）水電費：指企業內部各部門實際水電費支出。
14）制服費：指各部門職工的工作服支出。
15）洗滌費：指企業為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開支。
16）租賃費：指部門向外單位租賃財產支付的費用。包括租賃的固定資產改良和大修理工程的支出。
17）勞保用品費：指有關部門職工所需勞保用品支出。
18）保險費：指部門財產向保險公司投保支付的費用。
19）郵電費：指部門實際支付的郵電費。
20）差旅費：指部門職工出差費用。
21）運雜費：指部門購買物品支付的運輸費、裝卸費、包裝費等開支。
22）手續費：指部門在經營過程中支付給其他單位代銷、代營手續費。
23）廣告費：為推廣業務發生的各項支出。
24）存貨盤虧、盤盈：指部門存貨發生的盤盈或盤虧。
25）其他營業費用：一般包括報紙雜志費、車船使用牌照費、差旅費。
二、營業成本和費用的核算
1.營業成本的核算
企業的營業成本應當與其營業收入相互配比。當月實現的銷售收入，應當與其相關的營業成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結算，由於有一個結算期，當發生的費用支出不能與實現的營業收入同時入賬時，應按計劃成本先行結轉，待算出實際成本後再結轉其差額。結轉營業成本時，借記「營業成本」科目，貸記「原材料」、「庫存商品」、「應付賬款」、「銀行存款」等科目。期末，應將「營業成本」科目余額轉入「本年利潤」科目。結轉後本科目應無余額。「營業成本」科目的明細賬應與「營業收入」科目的明細賬設置相適應。
2.營業費用的核算
營業費用是指企業各營業部門在經營中發生的各項費用。費用發生時，借記「營業費用」科目，貸記「現金」、「銀行存款」、「累計折舊」、「應付工資」等科目。期末，應將「營業費用」科目余額轉入「本年利潤」科目。結轉後該科目應無余額。「營業費用」科目應按費用項目設置明細賬。

㈦ 旅遊業的一個會計處理

預收款已收，發票也已經開了就必須要確認收入，至於成本方面你可以把別家不開發票或者晚開發票的先對調一下。畢竟你沒給人家打上旅遊地點嘛，還好操作一點，稅局也不會管你究竟哪個月帶人家去旅遊了，你這月開了票，他們就認定你是這個月帶他們旅遊的

㈧ 旅行社的賬務處理

旅行社的賬務處理就是旅行社賬務處理就是那個人住完的房價或者什麼的那個一個一個的處理吧，慢慢處理